Verrekenen omzetbelasting op horecabestedingen - Jongbloed Fiscaal Juristen (2024)

Omzetbelasting over het "bonnetje" in het restaurant is niet verrekenbaar.Maar hoe zit het met boodschappen, catering op kantoor, broodjes op kantoorvoor zakenrelaties en / of evenementenbedrijven die eten inkopen?

Hoe zit het met de aftrek BTW op horecabestedingen?

Het zal u misschien verbazen, maar de BTW op horecabestedingen is veelalNIET aftrekbaar. Hoe zit dit nu precies?

Maakt u kosten voor eten en drinken voor uzelf, uw personeel of uw zakenrelaties?Dan kunt u deBTW hierover niet aftrekken als:

• het eten en drinken ‘ter plaatse’ wordt genuttigd in een horecagelegenheid;
• een cateraar het eten en drinken verzorgt in een ruimte die speciaaldaarvoor is ingericht (bijvoorbeeld een partytent of een afgehuurde ruimte).Hierbij is ook het ‘ter plaatse’ van belang. Het maakt niet uit of eenen ander plaatsvindt in de bedrijfsruimte van de restauranthouder of ineen ruimte die door u ter beschikking is gesteld. Een gemarkeerde ruimteis voldoende om te spreken van ‘ter plaatse’.

De kosten voor koks en bedienend personeel die hierbij door cateraarsin rekening worden gebracht kunnen ook niet worden afgetrokken. Deze personeelskostenmoeten worden toegerekend aan het verstrekken van spijzen en dranken. Welzijn de personeelskosten eventueel belast naar het verlaagde tarief van9%.

• Tip: aftrek is wel mogelijk voor prestaties die naar hun aard nietnauw zijn verbonden met het verstrekken van spijzen en dranken, zoals hetinrichten en aankleden van een ontvangst- / feestruimte en het verzorgenvan een geluidsinstallatie.

Horeca-uitgaven voor u als ondernemer worden gezien als privé-uitgave!U kunt hierover dus geenBTW aftrekken!

Uitgaven in de horeca voor personeel of zakenrelatie, soms is BTW verrekenbaar

Indien het gebruik niet in een horecagelegenheid plaatsvindt en / ofhet eten en drinken wordt niet verzorgd door een cateraar in een ruimtedie speciaal daarvoor is ingericht, dan gelden er andere regels. We onderscheidenhier twee categorieën:

1. Uitgaven voor uw personeel;
2. Uitgaven voor uw zakelijke relaties.

Uitgaven voor uw personeel en verrekenen omzetbelasting

Geeft u uw personeel gratis eten en drinken, of tegen een lage vergoeding?Dan kunt u over de kosten en inkoop hiervan beperktBTW aftrekken. U magin de loop van het jaar alleBTW over de inkoop van dit eten en drinkengewoon aftrekken. Dat geldt ook voor deBTW op de aanschaf van kantine-inventarisen andere kosten. Aan het eind van het jaar berekent u of u (een deel van)de afgetrokkenBTW moet terugbetalen. Als de bevoordeling per werknemerper jaar meer is dan € 227, mag u deBTW die u betaalt over de kosten voordeze personeelsvoorzieningen, niet (volledig) aftrekken.

Deze regeling geldt voor al het eten en drinken dat u aan uw personeelgeeft. Het maakt hierbij niet uit of er een kantine aanwezig is en hoeu het eten geeft (bijvoorbeeld via automaten of afhaalmaaltijden die opde werkplek worden gegeten).

Uitgaven voor uw zakelijke relaties en verrekenen Omzetbelasting

Iets is ‘zakelijk’ als het gaat om de belangen van uw onderneming. Zakelijkekosten zijn dus de kosten die binnen redelijke grenzen nodig zijn voorde uitoefening van de onderneming en de kosten die rechtstreeks op uw ondernemingbetrekking hebben. Bij het beslissen of iets een ‘zakelijke lunch’ is ofniet, is het dus belangrijk dat u aannemelijk kunt maken dat de lunch inhet belang was van de onderneming.

Zoals hiervoor reeds is aangegeven, is deBTW NIETaftrekbaar als ude ‘zakelijke lunch’ nuttigt in een horecagelegenheid. Wanneer u voor klanten/ relaties broodjes laat bezorgen op kantoor en deze op het kantoor nuttigt,dan mag u deBTW als voorbelasting aftrekken. Echter, udienthierbij welrekening te houden met het totaalbedrag dat u besteedt aan uitgaven voorzakelijke relaties. Als de totale kosten per relatie niet meer bedragendan € 227, mag u deBTW volledig aftrekken.

Evenementenbureau en omzetbelasting

De aftrek van voorbelasting is geregeld in artikel 15 Wet Omzetbelasting1968. Ten aanzien van de horecabestedingen kan het gestelde in artikel15 lid 5 van de Wet Omzetbelasting echter wel tot ongewenste situatiesleiden.

Te denken valt aan bijvoorbeeld een evenementenbureau of een ondernemerdie een ‘goededoelengala’ organiseert dat voor het verstrekken van spijzenen dranken een cateraar inschakelt. Deze cateraar brengt voor het verstrekkenvan spijzen en drankenBTW aan het evenementbureau in rekening. Het evenementenbureaukan de door de cateraar in rekening gebrachteBTW die ziet op het verstrekkenvan spijzen en dranken op grond van art.15, lid5 zelf niet in aftrekbrengen.

De afnemer van het evenementenbureau kan eveneens deBTW die het evenementenbureauin rekening brengt voor de spijzen en dranken niet in aftrek brengen opgrond van art.15, lid5. Aldus leidt art.15, lid5 tot cumulatie vanBTWdie ziet op het verstrekken van spijzen en dranken voor gebruik ter plaatse.

Noot fiscaal jurist inzake verrekenbare omzetbelasting en horeca

Wij adviseren u om in een bijzondergeval middels vooroverleg e.e.a.voor te leggen aan de Belastingdienst om cumulatie vanBTW te voorkomen.Deze afspraak komt er op neer dat de ondernemer die een derde inschakeltvoor de verstrekking van spijzen en dranken, in bovenstaand voorbeeld hetevenementenbureau, recht heeft op aftrek van voorbelasting die ziet opverstrekking van spijzen en dranken, onder de voorwaarde dat dezelfde ondernemerdeBTW op de verstrekking van spijzen en dranken afzonderlijk vermeldtop de door hem uit te reiken facturen met de expliciete vermelding datde afnemer deBTW op de spijzen en dranken niet als voorbelasting in aftrekkan brengen.

Onderstaande BTW-specialisten zijn u hierbijgraag van dienst.